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中国注册会计师审计准则第 1111 号——就审计业务约定条款达成一致意见（新颁布）
财建〔2021〕148号 目前固定
类 别：小企业会计文 号：财建〔2021〕148号颁发日期：2021-06-17
地 区：全国行 业：全行业时效性：有效
第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师确定审计的前提条件是否存在，以及与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，制定本准则。
第二条 本准则规范被审计单位控制范围内的，注册会计师与管理层有必要达成一致意见的事项。《中国注册会计师审计准则第 1121号——对财务报表审计实施的质量控制》规范注册会计师控制范围内的业务承接的有关事项。
第二章 定 义
第三条 审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
第四条 在本准则中单独提及的管理层，应当理解为管理层和治理层(如适用)。
第三章 目 标
第五条 注册会计师的目标是，只有通过实施下列工作就执行审计工作的基础达成一致意见后，才承接或保持审计业务：
(一)确定审计的前提条件存在；
(二)确认注册会计师和管理层已就审计业务约定条款达成一致意见。
第四章 要 求
第一节 审计的前提条件
第六条 为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当：
(一)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；
(二)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
管理层的责任包括：
(一)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；
(二)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
(三)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他的信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
第七条 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作的范围施加限制，以致注册会计师认为这种限制将导致其对财务报表发表无法表示意见，注册会计师不应将该项业务作为审计业务予以承接，除非法律法规另有规定。
第八条 如果审计的前提条件不存在，注册会计师应当就此与管理层沟通。在下列情况下，除非法律法规另有规定，注册会计师不应承接拟议的审计业务：
(一)除本准则第十九条规定的情形外，注册会计师确定被审计单位在编制财务报表时采用的财务报告编制基础不可接受；
(二)注册会计师未能与管理层达成本准则第六条第一款第(二)项提及的一致意见。